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2022年初级会计师《会计实务》备考试题(十三)

来源:初级会计师  [2021-7-20]  【

  【多选题】(2019 年、2018 年)下列各项中,企业应通过“应交税费”科目核算的有( )。

  A.计算应交纳的城市维护建设税

  B.对外转让厂房应交纳的土地增值税

  C.购买印花税票应交纳的印花税

  D.对外销售应税产品应交纳的资源税

  『正确答案』ABD

  『答案解析』选项 A,会计分录: 借:税金及附加

  贷:应交税费——应交城市维护建设税选项 B,会计分录:

  计算应交土地增值税: 借:固定资产清理

  贷:应交税费——应交土地增值税用银行存款交纳土地增值税:

  借:应交税费——应交土地增值税贷:银行存款

  选项 C,会计分录:

  借:税金及附加 贷:银行存款

  选项 D,会计分录: 借:税金及附加

  贷:应交税费——应交资源税

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  【多选题】(2018 年改)下列各项中,属于增值税一般纳税人应在“应交税费”科目下设置的明细科目有( )。

  A.待认证进项税额

  B.预交增值税

  C.简易计税

  D.待转销项税额

  『正确答案』ABCD

  【单选题】(2018 年)企业缴纳上月应交未交的增值税时,应借记( )。

  A.应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

  B.应交税费——未交增值税

  C.应交税费——应交增值税(转出多交增值税)

  D.应交税费——应交增值税(已交税金)

  『正确答案』B

  『答案解析』会计分录:

  借:应交税费——未交增值税贷:银行存款

  【单选题】(2020 年)某小规模纳税人购入一台不需安装的设备,发生增值税 20 000 元。下列关于增值税的会计处理正确的是( )。

  A.借记“在建工程”科目 20 000 元

  B.借记“固定资产”科目 20 000 元

  C.借记“管理费用”科目 20 000 元

  D.借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目 20 000 元

  『正确答案』B

  『答案解析』小规模纳税人发生的增值税进项税额不可抵扣,在发生时直接计入相关资产的成本,本题购入的是不需安装的设备,因此直接记入“固定资产”科目。

  【判断题】(2019 年)企业初次购买增值税税控系统专用设备,按规定可抵减的增值税应纳税额,应冲减专用设备成本。( )

  『正确答案』×

  『答案解析』企业初次购入增值税税控系统专用设备,按规定可抵减的增值税应纳税额借:应交税费——应交增值税(减免税款)

  贷:管理费用

  小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目。

  【单选题】(2020 年)委托加工的应税消费品,收回后用于连续生产应税消费品的,由受托方代收代缴的消费税计入( )。

  A.委托加工物资

  B.税金及附加

  C.材料成本差异

  D.应交税费

  『正确答案』D

  『答案解析』委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品,按规定准予抵扣消费税的,应按已由受托方代收代缴的消费税,借记“应交税费——应交消费税”科目,贷记“应付账款”“银行存款”等科目。

  【单选题】(2020 年)下列各项中,企业应交消费税的相关会计处理表述正确的是( )。

  A.收回委托加工物资直接对外销售,受托方代收代缴的消费税记入“应交税费——应交消费税”科目的借方

  B.销售产品应交的消费税记入“税金及附加”科目的借方

  C.用于在建工程的自产产品应交纳的消费税记入“税金及附加”科目的借方

  D.收回委托加工物资连续生产应税消费品,受托方代收代缴的消费税记入“委托加工物资”科目的借方

  『正确答案』B

  『答案解析』选项A,计入委托加工物资的成本;选项 C,计入“在建工程”;选项 D,计入“应交税费——应交消费税”。

  【单选题】(2016 年)某企业本期实际应交增值税 1 100 000 元,城镇土地使用税 200 000元,消费税 500 000 元,土地增值税 350 000 元,城市建设维护税税率为 7%,下列关于城市维护建设税的处理,正确的是( )。

  A.借:管理费用 112 000

  贷:应交税费——应交城市维护建设税 112 000

  B.借:管理费用 150 500

  贷:应交税费——应交城市维护建设税 150 500

  C.借:税金及附加 112 000

  贷:应交税费——应交城市维护建设税 112 000

  D.借:税金及附加 150 500

  贷:应交税费——应交城市维护建设税 150 500

  『正确答案』C

  『答案解析』城市维护建设税=(1 100 000+500 000)×7%=112 000(元),应计入税金及附加。

  【判断题】(2020 年)房地产开发经营企业销售房地产应交纳的土地增值税记入“税金及附加”科目。( )

  『正确答案』√

责编:jianghongying

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