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2022年初级会计师《会计实务》备考试题(十)

来源:初级会计师  [2021-7-19]  【

  一、单项选择题

  1.(2020 年)某企业为增值税一般纳税人,购入一项管理用特许权确认为无形资产,取得增值税专用发票上注明的价款为 4 800 000 元、增值税税额为 288 000 元。该特许权受益年限为 10 年,采用年限平均法摊销无形资产。不考虑其他因素,购入当月摊销特许权会计处理正确的是( )。

  A.借:管理费用 40 000

  贷:累计摊销 40 000

  B.借:其他业务成本 42 400

  贷:累计摊销 42 400

  C.借:其他业务成本 40 000

  贷:累计摊销 40 000

  D.借:管理费用 42 400

  贷:累计摊销 42 400

  『正确答案』A

  『答案解析』每月无形资产摊销时的会计分录: 借:管理费用 (4 800 000÷10÷12)40 000

  贷:累计摊销 40 000

  2.(2020 年)下列各项中,关于企业无形资产摊销的表述不正确的是( )。

  A.行政管理用无形资产的摊销额计入管理费用

  B.使用寿命不确定的无形资产不进行摊销

  C.无形资产摊销方法应反映其经济利益的预期实现方式

  D.使用寿命有限的无形资产处置当月应进行摊销

  『正确答案』D

  『答案解析』选项 D,无形资产自可供使用(即其达到预定用途)当月起开始摊销,处置当月不再摊销。

  3.(2020 年)2019 年 1 月 1 日,甲公司将其一项专利技术出租,每月不含税租金 10 万元,租赁期 2 年。该无形资产是 2016 年 3 月 31 日研发成功并达到预定可使用状态,成本为 300 万元,预计使用年限为10 年,预计净残值为零,采用直线法摊销。不考虑其他因素,该项业务对甲公司 2019 年度损益的影响金额为( )万元。

  A.120

  B.90

  C.150

  D.300

  『正确答案』B

  『答案解析』会计分录: 每月租金收入:

  借:银行存款 10.6

  贷:其他业务收入 10

  应交税费——应交增值税(销项税额) 0.6

  每月计提摊销:

  借:其他业务成本 (300÷10÷12)2.5

  贷:累计摊销 2.5

  2019 年度损益的影响金额=10×12-2.5×12=90(万元)。

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  4.(2020 年)企业出租无形资产使用权的收入应计入( )。

  A.营业外收入

  B.资产处置损益

  C.其他业务收入

  D.投资收益

  『正确答案』C

  『答案解析』会计分录: 借:银行存款

  贷:其他业务收入

  应交税费——应交增值税(销项税额)

  二、多选题

  下列关于无形资产和其他资产的表述,正确的有( )。

  A.除房地产企业以外的企业单独取得的土地使用权,应将取得时发生的支出资本化作为无形资产成本

  B.甲公司为增值税一般纳税人,2020 年 1 月 5 日以 2 800 万元购入一项专利权,另支付相关税费 200 万元。为推广由该专利权生产的产品,甲公司发生广告宣传费 100 万元。该专利权预计使用 5 年,预计净残值为零,采用直线法摊销。假设不考虑其他因素,2020 年 12 月 31 日该专利权的账面价值为 2 480 万元

  C.2019 年 7 月 1 日,某企业开始自行研发一项非专利技术,2020 年 1 月 1 日研发成功并达到预定可使用状态。该非专利技术研究阶段累计支出为 500 万元(均不符合资本化条件),开发阶段的累计支出为1 000 万元(其中不符合资本化条件的支出为 200 万元),不考虑其他因素,企业该非专利技术计入管理费用的金额为 500 万元,无形资产入账价值为 1 000 万元

  D.企业无法可靠区分研究阶段和开发阶段支出的,应将其所发生的研发支出全部资本化计入无形资产成本

  E.使用寿命有限的无形资产,如无法可靠确定预期经济利益实现的方式,应采用直线法摊销

  F.使用寿命不确定的无形资产不应进行摊销,无形资产的摊销方法应反映其经济利益的预期实现方式,各种无形资产的摊销额应全部计入当期损益

  G.2020 年 9 月 1 日,某工业企业转让一项专利权,该专利权成本为 50 000 元,累计摊销 20 000 元,无形资产减值准备 5 000 元,取得转让价款为 30 000 元。不考虑其他因素,则转让专利权使企业“其他业务收入”增加 5 000 元

  H.预期不能给企业带来经济利益的专利权应终止确认无形资产,无形资产减值损失确认后不能转回; 租出无形资产的摊销额,应计入其他业务成本;出售无形资产形成的净损失应计入资产处置损益I.以租赁方式租入的使用权资产发生的改良支出计入

  『正确答案』AEHI

  『答案解析』选项 B,2020 年 12 月 31 日该专利权的账面价值=购入时的入账价值-累计摊销=(2 800+200)-(2 800+200)/5=2 400(万元);选项 C,企业该非专利技术计入管理费用的金额为 700 万元(500+200),无形资产入账价值为 800 万元(1 000-200);选项 D,企业无法可靠区分研究阶段和开发阶段支出的,应将其所发生的研发支出全部费用化,计入当期损益(管理费用);选项 F,无形资产的摊销额应根据受益对象,计入不同的科目中。例如某项无形资产用于生产产品等,其摊销金额应当计入相关资产成本;选项 G,转让专利权使企业“资产处置损益”增加 5 000 元。

  三、多项选择题

  1.(2019 年)下列各项中,企业摊销管理用的无形资产应计入的会计科目有( )。

  A.制造费用 B.其他业务成本

  C.管理费用

  D.累计摊销

  『正确答案』CD

  『答案解析』会计分录: 借:管理费用

  贷:累计摊销

  2.(2018 年)某公司为增值税一般纳税人,2017 年 1 月 4 日购入一项无形资产,取得的增值税专用发票上注明的价款为 880 万元,增值税税额为 52.8 万元。该无形资产使用年限为 5 年,按月进行摊销, 预计残值为零。下列关于该项无形资产的会计处理中正确的有( )。

  A.2017 年 1 月 4 日取得该无形资产的成本为 880 万元

  B.该项无形资产自 2017 年 2 月起开始摊销

  C.该无形资产的应计摊销总额为 932.8 万元

  D.2017 年 12 月 31 日,该无形资产的累计摊销额为 176 万元

  『正确答案』AD

  『答案解析』选项 B,无形资产当月购入,当月摊销,所以从 2017 年 1 月开始摊销;选项 C,无形资产入账价值=880(万元),因预计净残值为零,所以应计提的摊销总额为 880 万元;选项 D,2017 年 12 月 31 日累计摊销额=880/5=176(万元)。

  3.(2017 年、2014 年)下列各项中,企业计提的资产减值准备在以后期间不得转回的有( )。

  A.坏账准备

  B.无形资产减值准备

  C.固定资产减值准备

  D.存货跌价准备

  『正确答案』BC

  『答案解析』坏账准备和存货跌价准备在以后期间可以转回。

  【链接】初级常考能转回的 2 个准备:坏的(坏账准备);蠢的(存货跌价准备)。

  四 、 判 断 题

  1.(2019 年)自行开发并形成使用寿命有限的无形资产,应当自达到预定用途的当月开始摊销。( )

  『正确答案』√

  2.(2018 年、2017 年、2015 年、2013 年)企业以租赁方式租入只有使用权的办公楼供销售部门使用, 对该资产进行改良发生的支出应直接计入固定资产的成本。( )

  『正确答案』×

  『答案解析』应计入长期待摊费用。

责编:jianghongying

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