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2022年初级会计师《经济法基础》试题及答案(八)

来源:初级会计师  [2021-7-17]  【

  【单选题】(2020 年)甲机械厂 2019 年度利润总额 500 万元,实际发生未形成无形资产计入当期损益的研究开发费用 100 万元,无其他纳税调整项目。计算甲机械厂 2019 年度企业所得税应纳税所得额的下列算式中,正确的是( )。

  A.500-100×75%=425(万元)

  B.500-100=400(万元)

  C.500-100×50%=450(万元)

  D.500+100=600(万元)

  『正确答案』A

  『答案解析』本题考核企业所得税加计扣除的规定。根据规定,未形成无形资产计入当期损益的符合规定的研究开发费用,在按照规定据实扣除的基础上,可以再按照实际发生额的 75%在税前加计扣除,因此需要纳税调减 100×75%=75(万元)。

  【多选题】(2019 年)根据企业所得税法律制度的规定,下列行业中,不适用研究开发费用税前加计扣除政策的有( )。

  A.烟草制造业

  B.批发和零售业

  C.住宿和餐饮业

  D.租赁和商务服务业

  『正确答案』ABCD

  『答案解析』本题考核企业所得税加计扣除。下列行业不适用税前加计扣除政策:烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业、财政部和国家税务总局规定的其他行业。

  【多选题】(2020 年、2018 年)根据企业所得税法律制度的规定,企业的下列支出中,准予在计算企业所得税应纳税所得额时加计扣除的有( )。

  A.开发新产品发生的计入当期损益的研究开发费用

  B.推广新产品发生的计入当期损益的广告费

  C.奖励销售人员支付的奖金

  D.安置残疾人员支付的工资

  『正确答案』AD

  『答案解析』本题考核企业所得税加计扣除的规定。选项 A,企业开展研发活动中实际发生的研发费用, 未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,在 2018 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日期间,再按照实际发生额的 75%在税前加计扣除;选项 D,企业安置残疾人员的,在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上,按照支付给残疾职工工资的 100%加计扣除。

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  【单选题】(2020 年)企业从事下列项目取得的所得中,减半征收企业所得税的是( )。

  A.饲养家禽

  B.远洋捕捞

  C.海水养殖

  D.种植中药材

  『正确答案』C

  『答案解析』本题考核减半征收企业所得税的项目。选项 ABD 的所得,免征企业所得税,根据规定,企业从事下列项目的所得,免征企业所得税:蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植;农作物新品种的选育;中药材的种植;林木的培育和种植;牲畜、家禽的饲养;林产品的采集; 灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目;远洋捕捞。选项C 的所得,减半征收,根据规定,企业从事下列项目的所得,减半征收企业所得税:花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植;海水养殖、内陆养殖。

  【单选题】(2017 年)甲企业为创业投资企业,2014 年 2 月采取股权投资方式向乙公司(未上市的中小高新技术企业)投资 300 万元,至 2016 年 12 月 31 日仍持有该股权。甲企业 2016 年在未享受股权投资应纳税所得额抵扣的税收优惠政策前的企业所得税应纳税所得额为 2000 万元。已知企业所得税税率为 25%,甲企业享受股权投资应纳税所得额抵扣的税收优惠政策。计算甲企业 2016 年度应缴纳企业所得税税额的下列算式中,正确的是( )。

  A.(2000-300)×25%=425 万元

  B.(2000-300×70%)×25%=447.5 万元

  C.2000×70%×25%=350 万元

  D.(2000×70%-300)×25%=275 万元

  『正确答案』B

  『答案解析』(1)创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业 2 年以上的,可以按照其投资额的 70%在股权持有满 2 年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣。(2)甲企业 2016 年度应缴纳企业所得税税额=(2000-300×70%)×25%=447.5(万元)。

  【单选题】(2020 年)甲公司 2019 年度为符合条件的小型微利企业,当年企业所得税应纳税所得额160 万元。已知小型微利企业减按 20%的税率征收企业所得税。计算甲公司 2019 年度应缴纳企业所得税税额的下列算式中,正确的是( )。

  A.160×20%=32( 万 元 )

  B.160×25%×20%=8(万元)

  C.160×50%×20%=16(万元)

  D.100×25%×20%+(160-100)×50%×20%=11(万元)

  『正确答案』D

  『答案解析』本题考核小型微利企业的所得税计算。对小型微利企业年应纳税所得额不超过 100 万元的部分,减按 25%计入应纳税所得额,按 20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过 100 万元但不超过 300 万元的部分(160-100),减按 50%计入应纳税所得额,按 20%的税率缴纳企业所得税。

  【多选题】(2015 年)根据企业所得税法律制度的有关规定,下列关于企业所得税相关税收优惠的说法中,正确的有( )。

  A.创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业 2 年以上的,可按其投资额的 10%在股权持有满 2 年的当年抵免该创业投资企业的应纳税额

  B.创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业 2 年以上的,可按其投资额的 70%在股权持有满 2 年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额

  C.企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的,该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免

  D.企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的,该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税所得额中抵扣

  『正确答案』BC

  『答案解析』本题考核企业所得税税收优惠中的“所得额抵扣”与“所得税抵免”。根据规定,创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业 2 年以上的,可按其投资额的 70%在股权持有满2 年的当年“抵扣”该创业投资企业的“应纳税所得额”;企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的,该专用设备的投资额的 10%可以从企业当年的“应纳税额”中“抵免”

  【单选题】(2018 年)甲公司为居民企业,2017 年度境内应纳税所得额 1000 万元,来源于 M 国的应纳税所得额 300 万元,已在 M 国缴纳企业所得税税额为 60 万元,已知甲公司适用的企业所得税税率为 25%, 计算甲公司 2017 年度应缴纳企业所得税税额的下列算式中,正确的是( )。

  A.1000×25%=250(万元)

  B.(1000+300)×25%=325( 万 元 )

  C.(1000+300)×25%-60=265(万元)

  D.1000×25%-60=190(万元)

  『正确答案』C

  『答案解析』本题考核境外所得抵免税额的计算。(1)甲公司来源于 M 国的所得抵免限额:300×25% =75(万元),境外实际缴纳税款 60 万元,小于抵免限额,因此可以全额抵免。(2)应缴纳的企业所得税=(1000+300)×25%-60=265(万元)。

  【单选题】(2020 年)根据企业所得税法律制度的规定,关于在中国境内未设立机构、场所的非居民企业取得的来源于中国境内的所得,其应纳税所得额确定的下列表述中,不正确的是( )。

  A.租金所得以收入全额为应纳税所得额

  B.股息所得以收入全额为应纳税所得额

  C.特许权使用费所得以收入全额为应纳税所得额

  D.转让财产所得以收入全额为应纳税所得额

  『正确答案』D

  『答案解析』本题考核非居民企业所得税源泉扣缴。在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业,其取得的来源于中国境内的所得,按照下列方法计算其应纳税所得额:股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得,以收入全额为应纳税所得额;转让财产所得,以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

  【单选题】(2018 年)2017 年 6 月甲公司向境外乙公司分配股息折合人民币 1000 万元。已知预提所得税税率为 10%,计算甲公司应代扣代缴企业所得税税款的下列算式中,正确的是( )。

  A.1000×10%×50%=5(万元)

  B.1000×10%=100(万元)

  C.1000×(1-25%)×10%=75(万元)

  D.1000×(1-25%)×10%×50%=37.5(万元)

  『正确答案』B

  『答案解析』(1)在中国境内未设立机构、场所的非居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得,以“收入全额”为应纳税所得额;(2)甲公司应代扣代缴企业所得税税额=1000×10%=100(万元)。

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责编:jianghongying

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